核心原则：固定资产采购的特殊性
对于普通物料库存采购，收货（GR）代表企业获得了具有经济价值的存货资产，需要立即在账面上反映（Dr 存货）。但固定资产采购收货时，获得的不是一个可消耗或可销售的库存商品，而是可以直接投入使用的资本化资产本身。因此，收货环节的会计处理方式不同。
分录流程详解
1. 采购订单创建
这只是承诺，不产生会计凭证。PO中价格是估价。
2. 收货（GR） -您疑惑的关键步骤
普通物料采购：
Dr: 原材料/库存商品 （按PO价格估价）
Cr: GR/IR 清算科目
原因：库存增加（资产增加），同时产生一个对供应商的未清负债（GR/IR是暂估应付）。
您的案例 - 固定资产采购（配置了正确的资产账户分配）：
系统生成的是物料凭证，但通常没有会计凭证。
为什么没有分录？收货的本质是“资本化”。但此时没有正式发票，无法确定资产的精确、最终、可支付的价值。为了遵循会计谨慎性原则和资产原值确认原则（通常以发票金额为准），SAP的设计是：
价值不更新：收货时，固定资产主数据上的“购置价值”不会立即更新。
状态更新：资产卡片上会记录“已收货”状态，并可能更新数量（如安装的台数）。
核心逻辑：SAP认为，在收到发票前，不能可靠地计量应付给供应商的债务，因此不能确认固定资产和应付账款的增加。GR/IR科目在这里不适用，因为它关联的是“物资”的暂估，而固定资产不是普通物资。
3. 发票校验（MIRO）
这是固定资产采购产生第一笔会计凭证的环节。
分录：
Dr: 固定资产 （资本化科目）
Cr: 应付账款（供应商统驭科目）
原因：
债务确认：收到了供应商发票，应付金额和税额得以最终确定，产生了对供应商的法定义务，因此可以贷记应付账款。
资产价值确认：基于这个确定的、可支付的金额，资产达到了“可使用状态”，其购置成本可以可靠计量，因此可以借记固定资产科目，并同步更新资产卡片上的原值。
系统匹配：发票校验时，系统会匹配PO、收货凭证和发票。由于收货时没有产生财务凭证，匹配主要体现在物料管理和数量层面。
为什么您的理解（通过GR/IR）适用于物料但不适用于资产？
您的想法（DR 固定资产 CR GR/IR->DR GR/IR CR 应付账款）是标准的“两步法”，适用于存货采购，因为它涉及资产形态的转移（从在途/暂估到库存）。
而对于固定资产，是“一步到位”法：
没有“暂估固定资产”这个中间状态。
资产的接收（物理安装）和价值的确认（发票到位）在会计上被分离开。
只有当价值最终确定（发票验证）时，才一次性完成资产增加和负债确认的完整分录。
总结对比表
| 环节 | 普通物料采购 | 固定资产采购 |
|---|---|---|
| 收货 (GR) | 产生会计凭证 Dr: 库存科目 Cr: GR/IR 科目 | 通常不产生会计凭证（或仅产生备查的物料凭证）。资产价值不更新。 |
| 发票校验 (MIRO) | 产生会计凭证 Dr: GR/IR 科目 Dr: 进项税额 Cr: 应付账款 | 产生第一笔会计凭证 Dr: 固定资产科目 Dr: 进项税额（可抵扣时） Cr: 应付账款 |
| 核心逻辑 | 收货获得存货资产，需立即确认资产和暂估负债。 | 收货获得资本性资产实体，但需待发票到来才能可靠确认资产价值和最终负债。 |
所以，资产采购分录DR 固定资产 CR 应付账款完全正确，并且是SAP的标准行为。这正是系统配置（将PO的账户分配类别指向资产）所触发的特殊流程。
